Klient zadzwonił do mnie w styczniu z pytaniem, które pojawia się co roku przy okresie rozliczeń: „Wygrałem w 2025 roku łącznie 18 000 EUR u zagranicznego bukmachera, wszystko poszło przez MiFinity, w bukmacherze odprowadzono jakiś podatek lokalny – czy w Polsce muszę to znowu rozliczać?”. Pytanie istotne i odpowiedź wymaga rozdzielenia kilku warstw. To nie jest porada prawna – przy konkretnych kwotach i dochodach z hazardu warto skonsultować się z doradcą podatkowym. Ale ramy prawne można przedstawić jasno.
Wygrana legalna vs nielegalna w świetle ustawy
Polskie prawo podatkowe rozróżnia wygraną u operatora legalnego (z polską licencją MF) i u operatora nielegalnego (bez polskiej licencji). Te dwa scenariusze mają zupełnie inne reżimy podatkowe.
Wygrana u operatora legalnego: w Polsce podatek od wygranej w zakładach wzajemnych jest pobierany u źródła. Bukmacher z polską licencją odprowadza 12% od stawki (nie od wygranej netto) – to jest tzw. podatek od gier, który płaci operator, a koszt jest pośrednio uwzględniony w marży bukmachera. Gracz nie składa odrębnej deklaracji ani nie płaci dodatkowo. Wygrane są dla gracza neutralne podatkowo na poziomie PIT.
Wygrana u operatora nielegalnego (bez polskiej licencji, czyli każdy zagraniczny operator z licencją MGA, Curaçao, Anjouan działający w Polsce bez koncesji MF) – sytuacja jest znacznie bardziej złożona. Polski operator nie pobiera podatku u źródła, bo go nie ma. Pytanie, czy wygrana podlega podatkowi w Polsce, zależy od interpretacji art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.
Zwolnienie z podatku PIT przysługuje wygranym w grach hazardowych „urządzanych przez podmiot posiadający koncesję, zezwolenie lub zgłoszenie zgodnie z ustawą o grach hazardowych”. Operator zagraniczny działający bez polskiej licencji takiej koncesji nie ma. Stąd wniosek prawniczy: wygrane u zagranicznych bukmacherów nie korzystają ze zwolnienia z PIT i podlegają opodatkowaniu jako „inne źródła” (art. 20 ust. 1 ustawy o PIT).
Stawka: progresywna PIT, czyli 12% do progu 120 000 PLN i 32% powyżej. Wygrana doliczana jest do innych dochodów rocznych – wynagrodzenia, działalności, najmu – i opodatkowana zbiorczo.
PIT i stawki: PIT-37 i PIT-36 a hazard
Praktyczne rozliczenie wygranej z zagranicznego bukmachera wymaga wyboru właściwego formularza PIT i właściwej rubryki.
Dla większości polskich graczy właściwy jest PIT-37 (jeśli głównym źródłem dochodu jest umowa o pracę albo zlecenie) albo PIT-36 (jeśli prowadzisz działalność gospodarczą). Wygrana z zagranicznego bukmachera idzie w rubryce „Inne źródła” – nie jako działalność, nie jako kapitały pieniężne, nie jako odpłatne zbycie.
Konkretnie: PIT-37 część D, pole „Inne źródła, w tym emerytura/renta z zagranicy” albo PIT-36 część E, analogiczne pole. Kwota: pełna wygrana brutto przeliczona na PLN po średnim kursie NBP z dnia uzyskania wygranej (każda transakcja osobno, jeśli wygrane były w różnych dniach).
Z mojej praktyki: 90% polskich graczy z zagranicznymi bukmacherami nie rozlicza tych wygranych w PIT. Powodów jest kilka – niewiedza, przekonanie, że „skoro nikt o tym nie wie, to po co”, obawa, że samo zgłoszenie wygranej spowoduje zainteresowanie KAS aktywnością na zagranicznych bukmacherach. Każdy z tych powodów jest zrozumiały, ale prawnie wątpliwy.
Oficjalne stanowisko EY na temat polskiego rynku hazardowego brzmi: Wyniki autorskiego podejścia ekonometrycznego EY Polska do badania wielkości szarej strefy na rynku kasyn i zakładów bukmacherskich online pokazują, że o ile w ostatnich latach udział szarej strefy w internetowym rynku kasyn i zakładów bukmacherskich spada, o tyle jej poziom w ujęciu nominalnym rośnie.
To znaczy, że KAS ma świadomość skali zjawiska i z czasem może wzmacniać nadzór nad pojedynczymi graczami, nie tylko operatorami.
Dokumentowanie: wyciągi MiFinity i bukmachera
Jeśli decydujesz się rozliczyć wygraną, dokumentacja jest kluczowa. KAS w razie kontroli będzie chciał widzieć łańcuch: skąd środki pochodzą, jak trafiły na konto, jaki jest dowód wpłaty bukmacherowi i jaki dowód wygranej.
Dokumenty z bukmachera: wyciąg konta bukmacherskiego z ostatniego roku, pokazujący wszystkie wpłaty, zakłady i wygrane. Większość operatorów udostępnia taki wyciąg w panelu konta – sekcja „Account history” albo „Transaction history”. Eksportuj jako PDF z pieczęcią daty wygenerowania.
Dokumenty z MiFinity: wyciąg konta MiFinity pokazujący wpłaty od bukmachera. To dowód, że wygrana faktycznie wróciła do Twojego e-portfela. Bez tego wyciągu sama deklaracja gracza nie jest mocnym dowodem.
Dokumenty z polskiego banku: wyciągi pokazujące wpłaty na MiFinity (z konta polskiego do MiFinity) i ewentualne wypłaty z MiFinity (do polskiego banku). To zamyka łańcuch finansowy.
Z mojej praktyki: KAS w rzadkich kontrolach gracza skupia się na trzech pytaniach. Czy wpłaty na bukmachera odpowiadają udokumentowanym dochodom (jeśli wpłaciłeś 50 000 EUR rocznie, a Twoja pensja to 60 000 PLN, jest pytanie o źródło). Czy wygrane są spójne z aktywnością (50 000 EUR wpłacone, wygrane 200 000 EUR – możliwe, ale nietypowe, weryfikacja jest szczegółowsza). Czy wygrane zostały rozliczone (jeśli nie – zaległość podatkowa plus odsetki plus ewentualnie odpowiedzialność karno-skarbowa).
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – kiedy się stosują
Część zagranicznych bukmacherów (z licencją MGA, czyli Malta) pobiera jakąś formę podatku lokalnego od wygranej. Pojawia się pytanie: skoro Malta już opodatkowała, czy Polska może opodatkować ponownie?
Odpowiedź to: zależy od umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) między Polską a daną jurysdykcją. Polska ma podpisane UPO z większością krajów UE, w tym z Maltą. Te umowy określają, w którym kraju dany typ dochodu jest opodatkowany.
Ale: UPO Polska-Malta z 1994 roku (z poprawkami) generalnie wyłącza dochody z gier hazardowych z zakresu zwolnień. To znaczy, że nawet jeśli Malta pobrała jakąś formę podatku, Polska nadal może opodatkować wygraną na poziomie krajowym. Praktycznie: nie ma podwójnego zwolnienia, jest podwójne opodatkowanie, jeśli oba kraje mają regulacje.
Dla Curaçao, Anjouanu, innych offshore – Polska nie ma UPO. To znaczy, że wygrane u tych operatorów są w pełnym zakresie opodatkowane w Polsce, niezależnie od ewentualnych podatków pobranych w jurysdykcji operatora. W praktyce operatorzy z Curaçao zazwyczaj nie pobierają podatków od wygranych – gracz ma pełną kwotę brutto, którą trzeba samodzielnie rozliczyć w PL.
Z mojej praktyki: temat UPO przy hazardzie jest rzadko wykorzystywany przez graczy do redukcji podatku, bo regulacje są niekorzystne. Praktycznie, wygrana z zagranicy podlega polskim stawkom PIT bez znaczących ulg.
Kiedy szukać doradcy podatkowego
Trzy progi, przy których konsultacja z doradcą podatkowym z mojej praktyki jest naprawdę uzasadniona.
Pierwszy próg: wygrane jednorazowe powyżej 50 000 PLN. To kwota, która automatycznie znacznie podnosi krańcową stawkę podatkową (przekraczasz drugi próg PIT 32%). Jednocześnie kwota wystarczająco duża, żeby koszt doradcy (1 500-3 000 PLN za jednorazową konsultację) zwracał się przez optymalizację strategii.
Drugi próg: skumulowane wygrane roczne powyżej 100 000 PLN. To rzeczywista skala, w której KAS może zwrócić uwagę. Doradca pomoże ułożyć dokumentację, prawidłowo wyliczyć i potencjalnie zoptymalizować podatek (np. przez prawidłowe rozliczenie strat, jeśli regulacje na to pozwalają – co przy hazardzie nie jest standardem, ale są wyjątki).
Trzeci próg: każda kontrola KAS w sprawie aktywności na zagranicznych bukmacherach. W kontroli nie reprezentujesz się sam, jeśli stawka jest większa niż kilka tysięcy złotych. Doradca podatkowy lub adwokat podatkowy ma narzędzia (znajomość procedur, sieć argumentów prawnych, doświadczenie z konkretnymi urzędnikami), których konsument nie ma.
Dodatkowo: jeśli planujesz znacznie zwiększyć aktywność na zagranicznych bukmacherach (przejść z 5 000 EUR rocznie na 30 000 EUR rocznie), warto zacząć od konsultacji preventywnej. Lepiej rozumieć obowiązki podatkowe od początku niż naprawiać dokumentację rok po fakcie. A jeśli sytuacja prowadzi do refleksji „może warto poznać samego operatora MiFinity bliżej, zanim podejmę większe decyzje finansowe” – historia firmy, która trzyma Twoje środki, jest opisana w analizie historii MiFinity od 2002 roku, bo świadomy wybór dostawcy płatności obejmuje też zrozumienie jego trajektorii.